小微企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件的可以享受企業(yè)所得稅,而年應納稅所得額低于100萬元減半征收個人所得稅,是個體工商戶的稅收優(yōu)惠政策。我們分別來看看小型微利企業(yè)和個體工商戶,年應納所得稅額低于100萬元時所得稅是如何計算的?
小型微利企業(yè)認定條件是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年應納稅所得額不超過300萬元,從業(yè)人數(shù)不超過300人,資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)都可以享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。
按照財稅公告【2023】第6號規(guī)定,2023年1月1日至2024年12月31日對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
對個體工商戶年應納所得稅額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上,減半征收個人所得稅。那么,根據(jù)小型微利企業(yè)和個體工商戶可以享受所得稅的稅收優(yōu)惠,我們用相關數(shù)據(jù)分別計算小型微利企業(yè)和個體工商戶應繳納的所得稅。。
1、 小型微利企業(yè)年應納所得稅額低于100萬元企業(yè)所得稅的計算。假如,某修理修配企業(yè)為小微企業(yè),該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的認定條件,以及年應納所得稅額低于100萬元,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。
該小型微利企業(yè)年取得經(jīng)營收入200萬元,準予稅前扣除的成本、費用、損失和稅金及附加等150萬元,已經(jīng)預繳企業(yè)所得稅1萬元。沒有其他納稅調整事項。計算該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅或應退稅額。
該企業(yè)全年應納稅所得額=(200萬元-150萬元)*25%=50萬元*25%=12.5萬元。
全年應繳納的企業(yè)所得稅應納稅額=12.5萬元*20%=2.5萬元。
該企業(yè)全年應繳納的企業(yè)所得稅應納稅額為25000元,減去已經(jīng)預繳的稅款10000元,還需要繳納15000元的企業(yè)所得稅。
從上述的計算結果可以看出,當小型微利企業(yè)年應納稅所得額低于100萬元時,可以減按25%計入企業(yè)所得稅應納稅所得額,使得企業(yè)實際所得稅稅率為5%。
2、個體工商戶年應納稅所得額低于100萬元個人所得稅的計算。假如,某物流公司為個體工商戶,2021年取得經(jīng)營收入500000元,準許扣除的成本、費用和稅金及附加為350000元(沒有扣除業(yè)主費用60000元),享受專項附加扣除24000元,已經(jīng)預繳個人所得稅5000元,業(yè)主沒有其他收入。計算該個體工商戶2021年應繳納的個人所得稅(或退稅金額)。
該物流企業(yè)全年應納稅所得額=500000元-350000元-60000元-24000元=66000元。
全年應繳納個人所得稅=(66000元*10%—1500元)*50%=2550元
該個體工商戶當年應申請個人所得稅退稅額=5000元-2550元=2450元。
從上述的計算結果可以看到,該個體工商戶在享受專項附加扣除等相關政策的基礎上,在計算應繳納個人所得稅時再減半征收個人所得稅,減半征收的減免個稅金額為2550元。
因此,小型微利企業(yè)和個體工商戶念應納稅所得額低于100萬元時,都可以享受所得稅稅收優(yōu)惠,但執(zhí)行的標準有一定的差別。
2023年4月17日
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欄目:小微企業(yè)補貼