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小微企業(yè)的企業(yè)所得稅怎么計算

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》

財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告如下：

自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條同時廢止。

那么小微企業(yè)所得稅計算就是：

一、月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)所得稅計算公式

一、小微企業(yè)

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟學(xué)家郎咸平教授提出的。2015年，我國實施小微企業(yè)和個體工商戶起征點政策及小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策減免稅近1000億元。

二、小微企業(yè)所得稅計算方法

1、對于年應(yīng)納稅所得額在20萬元及以下的企業(yè)

計算方法：年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*10%

例如：經(jīng)調(diào)整和彌補完以前年度虧損后應(yīng)納稅所得額為200,000元，則度應(yīng)交企業(yè)所得稅額是多少呢?

度應(yīng)交企業(yè)所得稅額=200,000.00*10%=20,000(元)

2、對于年應(yīng)納稅所得額在20-30萬元的企業(yè)

計算方法：應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*17.5%

例如：經(jīng)調(diào)整和彌補完以前年度虧損后應(yīng)納稅所得額為200,001.00元，度應(yīng)交企業(yè)所得稅額是多少呢?

應(yīng)交企業(yè)所得稅額=200,001.00*17.5%=35,000.18(元)

3、其實文件規(guī)定的意思是把全年利潤平均分成12份，9份(即前9個月)按20%計算，3份(即10-12月)按10%計算，綜合平均后是17.5%的稅負(fù)。

基本的計算公式為：

應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*9/12*20%+年應(yīng)納稅所得額*3/12*50%*20%=年應(yīng)納稅所得額*17.5%

小微企業(yè)企業(yè)所得稅計算方法

1.對于年應(yīng)納稅所得額在20萬元及以下的企業(yè)

計算方法：年應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*10％

應(yīng)交企業(yè)所得稅額=200000*10％=20000（元）

2.對于年應(yīng)納稅所得額在20-30萬元的企業(yè)

計算方法：應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*17.5％

應(yīng)交企業(yè)所得稅額=200001*17.5％＝35000.18（元）

（三）其實文件規(guī)定的意思是把全年利潤平均分成12份，9份（即前9個月）按20％計算，3份（即10-12月）按10％計算，綜合平均后是17.5％的稅負(fù)。

4.基本的計算公式為：

應(yīng)交企業(yè)所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*9/12*20％+年應(yīng)納稅所得額*3/12*50％*20％=年應(yīng)納稅所得額*17.5％。

擴展資料

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

2.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；

3.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

5.本法第三條第三款規(guī)定的所得。

第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二十九條民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

參考資料來源：百度百科--中華人民共和國企業(yè)所得稅法

參考資料來源：百度百科--小微企業(yè)

小微企業(yè)所得稅計算公式是什么

法律分析：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟學(xué)家郎咸平教授提出的。銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。如果是合伙企業(yè)或獨資企業(yè)的個人所得稅稅率是按累進稅率計算的，應(yīng)納個人所得稅稅額納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)除標(biāo)準(zhǔn)5000元/月(2018年10月1日起正式執(zhí)行)(工資、薪金所得適用)納稅所得額除三險一金后月收入-扣除標(biāo)準(zhǔn)個人所得稅。帶征的話是營業(yè)額的1%-2%。

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》

第二十八條 稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。

第二十九條 除稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。

第三十條 扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)?？劾U義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機關(guān)處理。稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費。

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